界面新闻记者 |
自今年1月中准所被“资格罚”之后时隔10个月，又现证券备案业务会计所被暂停经营业务。
根据财政部会计司网站近期披露，河南守正创新会计师事务所（特殊普通合伙） （下称“守正所”）因被暂停经营业务，被列入从事证券服务业务会计师事务所备案异常名单，该所被暂停经营业务3个月，停业时间自2025年9月24日至2025年12月23日。
近年来，多家会计师事务所因审计程序执行不到位、质量控制体系不健全等问题受罚的案例频发，有市场人士在受访时认为，其深层根源在于市场竞争与成本压力的双重挤压。
具体来看，近日，财政部网站发布33份处罚决定书，其中，涉及到2家会计所、来自7家会计师事务所的18名注会、9家企业以及4名企业高管。从处罚事由来看，上述受罚主体均涉及到执业质量情况违规或企业的会计信息质量存在问题。
具体来看，两家受罚会计师事务所分别是河南守正创新会计师事务所、北京兴荣华会计师事务所，另有18名受罚注会分别来自立信中联所、天健所、北京兴荣华、中兴财光华、大华所、河南守正创新、致同所。其中，14名注册会计师被暂停业务1个月或3个月不等。
此番被暂停营业的守正所为何被处罚？涉及哪些审计项目？背后有何隐情？
从罚单来看，守正所被非注册会计师实际控制，审计过程中甚至未到现场执行审计程序。
罚单显示，守正所主要存在内部管理问题、执业质量问题两类问题。具体来看，该所被非注册会计师实际控制。该所行政总裁秦喜胜2019年因出具证明文件重大失实罪受到刑事处罚，同年注销注册会计师证书。
此外，该所还通过虚构业务协作等虚假经济业务事项进行会计核算，将大部分业务收入转移到秦喜胜控制的河南守正创新税务师事务所有限公司及多家管理咨询公司；该所合伙人机制不健全，合伙协议中未约定合伙人管理委员会成员的具体任职条件，未设立发展战略委员会、薪酬与考核委员会等。
执业质量问题方面，财政部罚单还牵出两家涉事企业天瑞集团股份有限公司（以下称天瑞集团）、武汉碧水集团有限公司（以下称碧水集团）。
监管部门查明，守正所对天瑞集团2023年度财务报表审计存在复核及评估程序不到位等四大问题，导致该企业2023年度财务报表虚增利润。在对碧水集团有限公司审计的过程中，守正所甚至未到现场执行审计程序，直接利用其他会计师事务所审计资料。
除此之外，界面新闻查询发现，守正所2024年度年审客户数量仅有两家，分别为平煤股份（601666.SH）和易成新能（300080.SZ）。这两家公司上一任审计机构均亚太（集团）会计师事务所（下称“亚太所”）。而亚太所曾因执业质量问题被暂停经营业务12个月，并于今年5月自行申请注销从事证券服务业务备案，退出了审计行业。
“对于众多类似规模的中小型会计师事务所，处罚最直接的警示作用体现在合规经营的紧迫性上。暂停经营三个月意味着业务中断、客户流失、收入锐减，这对依赖持续业务运转的中小所而言，可能是生死存亡的考验。”有业内人士王伟（化名）在接受采访时向界面新闻记者谈到，“这一处罚提醒中小所，任何试图通过简化审计程序、忽视质量控制来降低成本、争夺市场的行为，都将面临严厉惩处。同时，也警示会计师事务所重视内部管理，避免因个别人员的违规操作而牵连整个事务所。处罚还强调了行业信誉的重要性，中小所需认识到，一次违规可能毁掉多年积累的口碑，影响未来的业务拓展和客户信任。”
具体来看，2024年以来，共有苏亚金诚、天职国际、大华所、普华永道中天、中准会计师事务所、亚太所、守正所遭到资格罚。
“一方面，大型会计师事务所凭借品牌、技术和客户资源优势，占据了高端市场，中小所只能在低端市场争夺份额，导致价格战激烈，为了降低成本，部分事务所不得不简化审计流程、减少必要程序。另一方面，中小所往往面临人才短缺、培训不足的问题，专业能力有限，难以执行高质量的审计工作。同时，内部管理松散，质量控制体系形同虚设，缺乏有效的监督和制约机制，使得违规行为有机可乘。”上述人士指出，“中小所应合理规划业务规模，避免盲目扩张，确保有足够资源支持高质量审计工作。同时，积极利用技术手段提升效率，如采用审计软件、数据分析工具等，降低人工成本，提高审计质量。”